国税局提供有关ACA的第一指南’s ‘Cadillac 税’

2月23日,美国财政部和国税局(以下统称“机构”) 2015-16公告,这是《平价医疗法案》“凯迪拉克税”的第一份指南。卡迪拉克税是根据《国内税收法》(法规)第4980I条对高成本医疗计划征收的40%的消费税,该条款已由《平价医疗法案》(ACA)添加到该法规中。

一般而言,凯迪拉克税适用于自2017年12月31日起开始的纳税年度(即日历年计划的2018计划年度),并规定对“适用的雇主赞助的保险”征收40%的消费税。超出法定阈值(2018年,仅自我保险的保额为10,200美元,“非自我保险”的保额(例如家庭保险)为27,500美元)。值得注意的是,消费税仅适用于“超额收益”,即适用的雇主赞助的保险费用超出法定阈值的金额。此外,该消费税将按月计算,因此仅适用于存在“超额收益”的月份。适用承保范围的费用应根据类似于计算COBRA保费的规则确定。

根据第4980I条,雇主应负责 计算 消费税和超额收益的总额,而实际 责任 消费税归保险人(对于被保险计划而言),雇主(对于健康储蓄账户(HSA)而言)或“管理计划的人”(对于其他类型)覆盖范围)。因此,对于不涉及HSA的自费承保范围,不清楚由谁(即计划发起人,第三方管理者等)负责此责任(并请注意,通知2015-图16没有提供关于此最后一点的任何指导或说明)。

指导目的

2015-16号公告最初指出,它“旨在启动并告知制定凯迪拉克税的监管指南的过程”。该通知在多个地方陈述了各机构如何期望未来的法规来解决某些问题,同时邀请其他许多方面的意见。有关本通知中提出的问题的评论将在2015年5月15日之前送交各机构。

值得注意的是,该通知指出,各机构预计将在不久的将来发布另一份通知,涉及本通知中未解决的问题,包括“与消费税的计算和评估有关的程序性问题。”此后,该通知指出,代理机构预期将发布拟议法规。因此,此处的指导“路线图”在本通知,将来的通知以及随后的拟议法规中出现(大概是最终法规和任何必要的次级法规指南)。

适用范围的定义

该通知涵盖的第一个主要实质性领域是关于第4980I条适用的“适用范围”。通知明确指出,“适用的承保范围”的确定不考虑谁(即雇主或雇员)为承保范围付款;除传统的雇主赞助的团体健康保险外,“适用保险”还包括不同类型保险的列举清单(例如,健康FSA,HSA,政府计划,现场医疗所的保险(除某些例外)) ,退休人员保险和多雇主计划的保险);并且不包括某些其他类型的列出的承保范围(例如,为军事成员及其家人提供的特殊福利和承保范围)。该通知还指出,在未来的指导中,各机构期望明确说明医疗费用报销安排(HRA)和高管人员计划 适用的保险范围受第4980I条约束。

HSA

根据该通知,代理商预计未来拟议的法规将规定(1)雇主向HSA缴纳的费用,为此目的包括雇员 预先减免HSA的减薪工资,将包括在“适用范围”中,以及(2)员工 向HSA缴纳的税款将从“适用范围”中排除。本指南(如各机构所预期的那样实施)可能会对HSA的使用产生重大影响,并可能导致HSA的使用,使许多雇主计划受到凯迪拉克税的约束,除非雇主限制员工可为预缴税款缴纳的金额。计税依据。

现场医疗诊所

该通知明确指出,通常通过现场医疗诊所提供的承保范围适用。但是,机构在通知中指出,他们预计未来拟议的法规将规定“适用范围”不包括仅向员工提供最少医疗服务的现场医疗诊所。

通知指出,根据现有的COBRA法规,如果(1)保健范围主要由雇主在工作时间提供的用于治疗健康状况,疾病的急救服务,则现场医疗诊所不构成团体保健范围或在工作时间内受伤; (2)该护理仅提供给现有雇员; (3)员工无需支付使用该设施的费用。然后,《通知》征集关于是否应在第4980I节中应用COBRA现场医疗诊所标准的评论,以及除(或代替)急救(例如免疫接种,注射,员工提供的抗原(例如,过敏注射),非处方镇痛药(例如阿司匹林)以及因工作事故造成的伤害治疗(急救除外)应在现场医疗诊所进行治疗。

最后,《通知》要求就如何将现场医疗诊所视为“适用承保范围”,机构应如何处理此类承保范围做出评论,包括标准应基于福利的性质和范围,还是应根据以对所提供服务的成本(或这两种标准的某种组合)的特定美元限额表示。

有限范围的牙科和视力福利

该通知指出,第4980I条的条款明确将“适用范围”的保险牙科和视力利益排除在定义之外。然后,通知继续指出,一般而言,承保范围是自保还是自保,均与第4980I节的目的不相关,从而导致声明机构“正在考虑是否行使其监管权”以排除根据“适用承保范围”的定义进行自我保险的有限范围的牙科和视力福利(如果它们属于例外福利)。

员工协助计划(EAP)

该通知还指出,各机构“正在考虑是否行使其监管权力”,以将EAP(如果它们有资格作为例外利益)从“适用范围”的定义中排除。

确定适用承保费用

该通知涵盖的下一个主要实质性领域是如何确定“适用覆盖范围”的成本,这是一个重要主题,因为40%的消费税将由适用覆盖范围的成本超出法定阈值的部分确定。 。该通知广泛指出,根据现有COBRA法规提供的规则(即用于确定COBRA保费成本的法规)很可能会用于确定第4980I条所适用的承保范围的成本。

声明继续陈述了一些规则,原则和问题,其中一些可以作为对现有COBRA法规的更改而提出,而另一些则可以广泛征求意见,以指导适用覆盖范围成本的计算,包括以下内容: :

  • 保险费用必须基于雇员实际参加的保险,而不是仅提供给雇员的保险。
  • 承保费用必须基于提供给“位置相似”的个人的承保范围,该期限将由雇主提供的特定福利计划所覆盖的所有雇员开始确定。
    • 根据健康计划覆盖范围的不同,将考虑不同的福利待遇,这意味着标准选项和高选项(就免赔额和共付额而言)将是单独的福利待遇,而HMO选项和PPO选项则将是单独的。
    • 一旦确定了福利计划,就必须进行“强制性分拆”,在这种情况下,必须将福利计划划分为“仅自我保护”所涵盖的员工和“非自我保护”所涵盖的员工(例如,家庭覆盖) 。
    • 在强制性分拆之后,可以(在机构未来的指导下)允许雇主将某些组进行汇总(例如将雇员和受抚养人的所有保险范围汇总到一个组中),以及将其他组进行分解(例如通过允许基于以下情况的细分:例如,与就业相关的善意准则,同时禁止将与个人健康相关的任何准则用作分类准则。
  • 对于自保计划,该通知引发了有关如何在第4980I节的背景下应用现有COBRA保费计算规则的几个问题,并指出了可能会按规则更改的某些领域,例如限制更改能力的规则在现有的计算方法(精算基础方法和过去成本方法)之间;有关根据过去成本法计算成本的计量期间长度的规则;以及有关根据过去成本法应考虑哪些成本的规则。
  • 对于HRA,代理机构指出,有几种潜在方法可以计算适用的保险费用。这些机构表示,他们正在考虑一条规则,该规则仅将覆盖特定时间段内HRA的所有索赔和管理费用相加,然后将该数字除以该时间段内该级别所覆盖的雇员数,就可以考虑覆盖范围的成本覆盖范围。通知随后重述了确定HRA下适用覆盖范围成本的其他各种可能方法,但指出,各机构担心,多种HRA计算方法“可能会实质性增加管理复杂性”,并要求就单一方法是否会更有利提出意见。 。
  • 广泛地,该通知还邀请人们就是否可以通过COBRA法规所采用的方法以外的其他方式(包括参考ACA的健康保险市场的价格)确定承保范围的成本提出意见,并询问此类方法是否兼具有用且与4980I节的法定要求一致。

适用的美元限额

最后,该通知书涉及“适用的美元限额”,即法定阈值,超过该阈值,承保范围将被视为应缴纳消费税的“超额利益”。具体而言,声明指出,这些限制因承保范围是仅自我保险还是非自我保险而有所不同。该通知涉及以下情况:同一名员工可能会受到不同类型的“适用范围”的覆盖,其中一些是自用的,而其他则是非本人的。该通知提供了针对这种情况的潜在替代方法,包括(1)将全部承保范围的成本应用于构成主要承保范围的任何一方(即,如果仅自我承保范围构成成本的大部分,则该员工的所有成本,包括非自我保险的费用,将适用于自我保险限额);和/或(2)根据提供给该雇员的自我保险的成本与非自我保险的成本之比,按比例分配每个雇员的美元限额。

此外,《通知》还邀请人们就法定美元限额的各种调整方式(例如,2018年,自我保险承保金额为10,200美元,非自我保险承保金额为27,500美元)作出各种评论,包括是否开发安全港,以针对年龄和性别特征与本国劳动力不同的雇员群体,适当调整美元限额阈值,这将是可取的,也是可能的。